MAPA – ADM – Governança e Gestão de Riscos – 53/2026

MAPA – ADM – GOVERNANÇA E GESTÃO DE RISCOS – 53/2026

A efetividade de programas de compliance depende, em larga medida, da integração coerente entre código de conduta, controles internos e mecanismos de treinamento e comunicação. Efunniyi et al. (2024), em ampla revisão publicada no Finance and Accounting Research Journal, demonstraram que organizações que combinam estruturas robustas de controle interno com práticas sistemáticas de treinamento e relatórios transparentes apresentam desempenho consistentemente superior em indicadores de integridade, conformidade regulatória e confiança de stakeholders. Esse achado é reforçado por Manginte (2024), que identificou que os controles internos, quando integrados ao framework de governança, fortalecem não apenas a transparência e a accountability, mas também a capacidade da organização de antecipar e mitigar riscos operacionais e de reputação. No contexto brasileiro, esses elementos ganham relevância adicional diante dos requisitos do Decreto Federal nº 11.129/2022 e da norma ABNT NBR ISO 37.301, que estabelecem parâmetros objetivos para a avaliação de programas de integridade. O material estudado nesta disciplina, ao tratar dos pilares do código de conduta, dos controles internos e do treinamento e comunicação, oferece o referencial teórico necessário para estruturar programas de compliance alinhados tanto à legislação nacional quanto às melhores práticas internacionais.

Fonte: EFUNNIYI, Christianah Pelumi et al. Strengthening corporate governance and financial compliance: enhancing accountability and transparency. Finance and Accounting Research Journal, [s. l.], v. 6, n. 5, p. 699-720, 2024.
MANGINTE, Shofia Yunus. Fortifying transparency: enhancing corporate governance through robust internal control mechanisms. Advances in Management and Financial Reporting, [s. l.], v. 2, n. 1, p. 25-35, 2024.

Situação-problema

A Construtora Horizonte Ltda. é uma empresa de médio porte, fundada há 22 anos, que atua na construção civil residencial e comercial em três estados brasileiros. Com receita anual de aproximadamente R$ 85 milhões e 310 colaboradores diretos, a empresa tem como clientes tanto pessoas físicas quanto órgãos públicos municipais e estaduais, para os quais executa obras por meio de contratos licitatórios.
Nos últimos dois anos, a Horizonte enfrentou três situações críticas: (1) um ex-colaborador do setor de compras foi demitido por suspeita de recebimento de vantagens indevidas de fornecedores, mas nenhum procedimento formal de investigação foi conduzido; (2) auditores externos identificaram divergências entre notas fiscais e os registros contábeis de duas obras públicas; e (3) um gerente de obra foi afastado após denúncia anônima de assédio moral, situação que a empresa não sabia como tratar formalmente.
O diretor-presidente da empresa decidiu contratar uma consultoria especializada para estruturar um Programa de Integridade completo. Ao levantar o diagnóstico inicial, a consultoria identificou o seguinte panorama:
A empresa não possui código de conduta formal. Há apenas cláusulas genéricas no contrato de trabalho sobre ética e comportamento.
Não há canal de denúncias estruturado. As comunicações de irregularidades chegam informalmente ao RH ou a gestores diretos.
Nunca foram realizados treinamentos específicos sobre ética, compliance ou integridade. Novos colaboradores recebem apenas treinamentos técnicos e de segurança do trabalho.
Os controles internos financeiros são básicos: há conciliação bancária mensal e aprovação gerencial para pagamentos acima de R$ 10.000,00, mas não existe mapeamento de riscos formal.
A alta direção reconhece a necessidade de mudança, mas teme que a implementação de controles mais rígidos afete a agilidade operacional e gere resistência entre os colaboradores mais antigos.

Considerando o cenário apresentado, suponha que você seja o consultor de compliance responsável pela estruturação do Programa de Integridade da Construtora Horizonte. Com base nos conteúdos estudados sobre pilares do compliance, controles internos, código de conduta, treinamento e comunicação, responda:

a) Diagnóstico dos pilares
Elabore um diagnóstico estruturado do Programa de Integridade da Construtora Horizonte, analisando a situação atual de cada um dos três pilares fundamentais do compliance (código de conduta e políticas; controles internos; treinamento e comunicação). Para cada pilar, indique: qual é a lacuna identificada, qual é o risco associado a essa lacuna no contexto específico da empresa e qual seria a ação prioritária de implementação.

Unicesumar – Governança e Gestão de Riscos